Урок 12 · Налоговый режим как расчёт
Считаем кофейню по полной нагрузке
Глава 2 из 2 · 8 мин чтения
Расчёты, налоги и право здесь по Казахстану. Фундамент, Фаундер и Инвестор от страны не зависят.
Хозяйка кофейни — не той, что мы считали в уроках про затраты и разгон, а другой, побольше, — собирается перерегистрировать дело и заново выбирает режим. Знакомый предприниматель уверяет: «С твоей маржой только общий режим. Упрощёнка берёт с оборота, а у тебя в прибыль уходит десятая часть — переплатишь». Звучит логично, и хозяйка почти соглашается, пока финансист не задаёт 2 вопроса: «Какой у тебя оборот за год? И что станет с ценой чашки, когда появится НДС?» Ответ на них переворачивает совет.
«Упрощёнка выгоднее» и «на тонкой марже выгоднее общий режим» — 2 правила, которые ходят по рукам, и оба неверны как общие. Выбор решает полная нагрузка по каждому варианту, а в ней 3 вещи: ставки, маржа и порог НДС. Маржа здесь — доля прибыли до налогов в выручке, а не торговая маржа на товаре. Сначала ставки, без них не посчитать ничего.
Где тонкая маржа правда играет за общий режим
Правило про тонкую маржу выросло из верной арифметики. Упрощёнка берёт процент с оборота, общий режим — с прибыли. Если прибыль — десятая часть оборота, ТОО на общем режиме платит 20% с этой десятой части, то есть 2% оборота, а упрощёнка 4%. Точка равенства по налогу режима легко считается: у ТОО это маржа 20% (4 ÷ 20), у ИП — 40% (4 ÷ 10). Маржа ниже этой точки — налог по режиму на общем меньше, выше — меньше на упрощёнке. Соцналог на общем режиме немного сдвигает границу в пользу упрощёнки.
Но всё это верно, только пока на общем режиме нет НДС, то есть пока оборот за год меньше 43,25 млн ₸. Возьмём кофейню поменьше, с оборотом 3,5 млн ₸ в месяц, 42 млн за год, и той же десятой частью в прибыли.
Кофейня выше порога
Теперь кофейня хозяйки. Оборот — 4 млн ₸ в месяц, прибыль до налогов — 400 тыс., те же 10%. За год это 48 млн ₸, и порог в 43,25 млн она перешагнёт на 11-м месяце. Значит, на общем режиме она становится плательщиком НДС и дальше платит его постоянно. Цену чашки рынок держит, поднять её на 16% не выйдет, поэтому НДС сидит внутри прежней цены: из каждых 116 тенге, что платит гость, 16 причитаются бюджету. Часть его хозяйка зачтёт: зерно, молоко и стаканчики на 1,2 млн ₸ в месяц она берёт у плательщиков НДС, и НДС в этой закупке уменьшает её собственный НДС к уплате.
Вот почему совет знакомого на этом примере обратный правде. Он сравнил 2 ставки налога по режиму и забыл, что на общем режиме к ним прилагается НДС. У кофейни закупка — меньше трети выручки, а добавленная стоимость, с которой берётся НДС, — больше двух третей. НДС к уплате выходит почти 10% оборота против 4% упрощёнки, и никакая экономия на налоге с прибыли этого не перекроет. Зачёт входящего НДС здесь не преимущество общего режима, а лишь частичная скидка с налога, которого на упрощёнке нет вовсе.
Упрощёнка облагает то, чего у тонкого дела много, — оборот. Общий режим выше порога облагает ещё и то, чего у кофейни много, — добавленную стоимость. Сравнивает это только полная нагрузка.
Где общий режим с НДС может выйти дешевле
Честный частный случай есть, и он про торговлю. НДС к уплате — это 16/116 от разницы между выручкой и закупкой у плательщиков НДС. Чем ближе закупка к цене продажи, тем меньше НДС. Он равен 4% выручки, когда закупка составляет около 71% цены, то есть при наценке около 41%. Торговля с наценкой ниже этого, которая почти всё закупает у плательщиков НДС, платит НДС меньше 4% оборота.
Есть и довод из работы с другим бизнесом: покупатель — плательщик НДС забирает НДС поставщика в зачёт, поэтому поставщик на упрощёнке без НДС ему менее интересен. Это причина считать, а не правило «общий режим всегда лучше».
Отсюда единственный правильный способ выбирать режим — не по ставке на витрине и не по правилу из разговора, а по полной нагрузке: итоговая сумма всех платежей по одному варианту против итоговой суммы по другому, с соцналогом на общем режиме и с НДС, если оборот выше порога. Сравнение голых ставок обманывает само себя, потому что ставки стоят на разных основаниях. Это решение из тех, что бухгалтер по умолчанию советует «как у всех», маркетолог не видит вовсе, а финансист обязан посчитать: цена ошибки — несколько процентов с каждой продажи на годы вперёд, а на тонкой марже эти проценты и есть разница между прибылью и убытком.
Ритм платежа
И последнее, практическое, про упрощёнку — не про сумму, а про ритм. Налог на упрощёнке считается не помесячно, а за полугодие. У кофейни хозяйки это около 960 тыс. ₸ одним платежом, 6 × 160 тыс., и первый такой платёж придёт через несколько месяцев после старта. Если к этому моменту деньги разъехались по обороту, платить нечем, а просрочка стоит пени. Поэтому налог — ещё одна предсказуемая крупная выплата, которую держат в резерве, а не в обороте, и которую видно заранее в прогнозе движения денег из урока про учёт, что смотрит вперёд.
Налоги — это местная обёртка дела: в каждой стране свои ставки, свои режимы, свои пороги. Когда захочется сравнить само дело — как оно зарабатывает без этой местной обёртки, — понадобится инструмент, который умеет снимать обёртку и оставлять чистую экономику. Этот инструмент, и весь язык, на котором говорит финансист, — в следующем уроке.